为了有利于加强专用发票的管理，又不影响小规模企业的销售，国家税务总局规定由税务所为小规模企业代开专用发票。

　　凡能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县(市)税务局批准，其销售货物或应税劳务可由税务所代开专用发票。税务机关应将代开专用发票的情况造册详细登记备查。但销售免税货物或将货物、应税劳务销售给消费者的，以及小额零星销售，不得代开专用发票，对于不能认真履行纳税义务的小规模企业，不得代开专用发票。

　　凡符合以下条件的小规模纳税人，国家税务机关可为代开专用发票：

　　申请代开专用发票的企业，国家税务机关可为琪代开专用发票;

　　申请代开专用发票的企业，销售的货源要真实。

　　小规模纳税人有下列情形之一者，国家税务机关不得为其代开专用发票

　　不能认真履行纳税义务

　　销售货源不真实

　　销售免税货物

　　将货物、应税劳务销售给消费者

　　小额零星销售